预收款的各种处理

预收款的各种处理 假设企业先收到 106 万预收款，后续再开具 106 万增值税专票。 1 、企业收到销售款 106 万 借：银行存款 106 贷：合同负债 100 应交税费 - 待转销项税 - 预收未开票 6 说明 1 ： 根据应用指南案例，合同负债都不含税。如按照含税价格计入合同负债，可能会被审计要求调整。 说明 2 ： 应交税费 - 待转销项税 - 预收未开票 为三级会计科目，企业自己根据管理需要设置即可 2、 企业开具 106 专票 需要考虑是否阶段验收以及后续的验收资料 2-1 、根据合同、行业习惯等，开票为阶段验收的标志，或者开票时后附有阶段验收的资料， 2-1-1 、如果这次验收满足时段法要求，且为无条件收款权 借：应收账款 106 贷：营业收入 100 应交税费 - 销项税额 6 2-1-2 、如果这次验收满足时段法要求，且为非无条件收款权 借：合同资产 100 其他应收款 - 应收开票增值税 6 贷：营业收入 100 应交税费 - 销项税额 6 说明 3: 合同资产是否含税，无定论，如果考虑与挂账合同负债抵消干净，可以不含税。差额可以放在其他应收款科目，报表按照流动性重分类为其他流动资产或者其他非流动资产 说明 4 ：以上未考虑待转销项的结转 2-1-3 、如果不满足时段法要求，且为无条件收款权 借：应收账款 106 贷：合同结算 100 应交税费 - 销项税额 6 2-1-4 、如果这次验收不满足时段法要求，且为非无条件收款权 借：合同资产 100 其他应收款 - 应收开票增值税 6 贷：合同结算 100 应交税费 - 销项税额 6 2-2 、如果只有开票，不满足阶段验收条件，仅对销项税进行账务处理 借：其他应收款 - 应收开票增值税 6 贷：应交税费 - 销项税额 6 说明 5 ：其他应收款报表按照流动性重分类为其他流动资产或者其他非流动资产 说明 6 ：以上分录主要是从理论上满足事务所要求，还涉及大量的核对、结转、冲平事项，会套住财务人员大量时间。财务可以结合合同和行业习惯，选择更适合公司的记账方式，这就需要将合同和习惯往满足所选记账方式的要求靠近。 求教老师们，在2-1-1情况下，1、如何结转待转销项税，2、合同负债如何与应收账款抵消。

合同资产是否含税无定论，但目前的倾向性观点是含税的，主要考虑是便于与应收账款的衔接，包括在其他条件满足后转入应收账款（按含税金额）和在坏账准备计提方面与应收账款衔接。但在该做法下，涉及与同一合同下的合同负债抵销时，由于合同负债不含税，故只能将合同资产的不含税金额部分与合同负债抵销，合同资产中的税额部分单列为其他流动资产。 在2-1-1情形下，由于此前已确认合同负债，所以在确认应收账款或合同资产后，…