预收充值款情况下取消合同的账务处理

陈老师您好，想咨询您关于预收充值款情况下取消合同的账务处理 公司推出充值储存业务，客户充值后可使用其中的余额购买公司产品。后续，由于业务规范问题，公司下线了该项业务，但部分客户未进行退款，针对该部分未退款的余额，有账务处理如下： 1、在下线该业务的时候，将未退款的余额从合同负债调整至其他应付款。 2、结转其他应付款 结转方法一：经过足够长的一段时间，3-5年左右，预估后续退款的可能性极低的情况下，结转该其他应付款。 或 结转方法二：逐年结转该其他应付款 3、结转的时候应当计入营业外收入还是营业收入呢？ 是否参考收入准则中关于特定交易的会计处理中的(七)客户未行使的权利。“客户未行使的权利 企业因销售商品向客户收取的预收款，赋予了客户一项在未来从企业取得该商品的权利，并使企业承担了向客户转让该商品的义务，因此，企业应当将预收的款项确认为合同负债，待未来 履行了相关履约义务，即向客户转让相关商品时，再将该负债转为收入。某些情况下，企业收取的预收款无需退回，但是客户可能会放弃其全部或部分合同权利，例如，放弃储值卡的使用等。企业预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额的，应当按 照客户行使合同权利的模式按比例将上述金额确认为收入；否则，企业只有在客户要求其履行剩 余履约义务的可能性极低时，才能将相关负债余额转为收入。企业在确定其是否预期将有权获得 与客户所放弃的合同权利相关的金额时，应当考虑将估计的可变对价计入交易价格的限制要求。”计入营业收入？ 我理解应当将余额进行区分，区分其中哪些是出于交易习惯（类似于充100只使用95）产生的零星金额，这部分可以转入营业收入；剩余部分应当转入营业外收入。 希望陈老师解答！

应在合理保证剩余款项被要求偿还的可能性基本已不存在的情况下，将其转入损益。转入的损益项目一般为营业收入。虽然确实如你所述，理论上应当“将余额进行区分，区分其中哪些是出于交易习惯（类似于充100只使用95）产生的零星金额，这部分可以转入营业收入；剩余部分应当转入营业外收入”，但实务中这样做的难度可能较大，故建议全部转入营业收入。