预付租金 后续递延所得税转回问题

陈版主您好， 公司与出租方签订租赁协议，租赁期5年，每期租金10万，租赁期开始日24年1月1日，23年12月1日预付第一期租金10万； 公司于租赁期开始日确认使用权资产36万（后续四期的折现值）+预付租金10万，合计46万，确认租赁负债36万；如果是就初始确认时点，要确认递延所得税的话，使用权资产46*25%确认为递延所得税负债；租赁负债36*25%确认为递延所得税资产；预付租金10*25%确认递延所得税资产；初始确认递延所得税资产和负债相抵为0； 2024年12月31日，使用权资产账面价值 46*4/5=36.8 租赁负债账面价值30（假设），截至241231，租赁事项应确认的递延所得税资产负债余额分别为：使用权资产账面价值36.8*25%确认递延税负债应有余额，租赁负债账面价值30*25%确认递延所得税资产，预付租金是否应该按10*4/5*25%确认递延所得税资产？

要明确此处的“预付租金”所预付的是哪一年的租金？如果预付的是第一年（即2024年度）的租金，则预付租金在2024年末的账面价值和计税基础均为零，与预付租金相关的暂时性差异消除。租赁负债和使用权资产相关的暂时性差异仍存在，其金额计算如你所述。