提问爬爬呀楼主2024-08-16 09:25:21
非常非常希望能够得到陈版主的专业指导，陈版主看过来，问题有点多，辛苦了:
1、在哪些情况下，需要考虑使用权资产的净残值情况？
2、其他应收款在披露前五大的时候，是否不显示单位名称，用单位1、单位2代替；
3、金融工具准则以及股份支付都有涉及到到“自身权益工具”这一概念，如何理解呢？
4、站在投资方角度，如何区分债权投资跟股权投资呢？
5、“其他权益工具投资”终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。如果盈余公积前期已经提足，是否直接一次性计入未分配利润？
6、以前年度由于同关联方销售定价较低，被税务机关要求补缴增值税及税金附加，如何处理较好呢？
7、A公司打算进行股份回购，于是和证券公司签订了一个期权合约约定8元钱回购A公司股票（假设期权费金额为800万），当A公司的价格涨到15元的时候，A公司付出的成本是8元每股*数量+期权费，直接从证券公司手上买过来；若A公司的价格是下跌到5块钱的时候，放弃通过证券公司购买，支付800万的期权费用，直接在二级市场回购。那么这个期权费800万如何入账？站在A公司角度如何考虑一整个业务处理流程较好？
8、案例背景如下：甲公司为中国境内注册的股份制企业（拟在境内上市），其控股股东为乙公司。2X21年1月1日，丙公司作为战略投资人向甲公司增资3亿元人民币，甲公司按照相关规定完成了注册资本变更等手续。增资后，丙公司持有甲公司10%的股权，乙公司仍然控制甲公司。除普通股外，甲公司无其他权益工具。甲、乙、丙公司签署的增资协议约定，如果甲公司未能在2X24年12月31日前完成首次公开募股（IPO），丙公司有权要求控股股东乙公司以现金回购其持有的甲公司股权，回购价格为丙公司增资3亿元和按8%年化收益率及实际投资期限计算的收益之和。除上述外，不考虑其他情况。增资协议赋予丙公司的前述回售权属于持有人特征，即仅由丙公司享有，不能随股权转让。
现在甲很可能无法完成IPO，会触发回购义务，那么该事项在不同会计主体的处理如下，不知是否有误，希望陈版主指导。
处理思路如下:
A为被投资方
B为被投资方母公司
C为被投资方母公司合并层面
1、初始确认时:
A 被投资企业可将接受投资的款项正常确认为股本和资本公积，无需确认回购义务相关负债。
B 母公司的个别报表层面需就该项回购义务确认一项衍生金融负债，其初始金额通常为零。
C 母公司的合并报表层面需将日后需支付的回购款的折现值（即相当于本金+截至资产负债表日的累计利息）确认为负债。如果少数股东权益实际存在的，则还需要确认少数股东权益。即，在同时确认回购义务负债和少数股东权益时，初始确认回购义务负债实际上是借记合并层面归母资本公积。
2、后续计量
A 不用做相关处理。
B 后续计量原则为约定回购价格高于预计回购时点标的少数股权公允价值的差额的折现值。需用到期权估值模型，建议咨询相关领域内专业人士。对方科目为公允价值变动损益。持有期间公允价值变动损益需要确认递延所得税负债。
C 每年就回购义务相关负债确认的利息费用，计入财务费用—利息支出。
由于个别报表和合并报表层面的负债确认原则不同，所以在合并报表中应首先冲回个别报表中的衍生负债，再重新按合并口径确认负债。 即母公司层面衍生金融资产持有期间确认的公允价值变动损益，以及相应的递延所得税负债全部冲回。
3、回购时
A 实收资本股东明细进行相应的调整即可。
B B公司回购投资方持有A公司股权时，差额记入投资收益。
C 则按照购买少数股东权益进行会计处理，原先所确认的负债金额与支付金额如存在差异的，该差异应进一步作为对权益项目的调整，即资本公积。
上述问题比较多，辛苦陈版主了！