非同一控制下企业合并，年末合并资产负债表与合并利润表、合并现金流量表的勾稽

求助陈版主，非同一控制下企业合并，合并方年末编制资产负债表时，被合并方资产负债表的未分配利润本年增加额为1-12月全年的净利润，但合并利润表为合并从取得控制权日至12月的净利润，中间的差额如何处理？比如取得控制权日为9月30日，合并方仅合并10月至12月的净利润，1-9月的净利润未纳入合并利润表，导致与合并资产负债表的未分配利润本年增加额相比，缺该部分净利润，如何处理？另外，合并现金流量表的当期现金及现金等价物发生额，也为从取得控制权日至12月的发生额，会导致与合并资产负债的期末货币资金不一致， 是否将现金流量表的期初现金等价物从上年12月末金额改为当年9月末金额？

你所说的差额，即被购买方截至购买日的留存收益，属于购买方于购买日取得的被购买方可辨认净资产的一部分，应与购买方合并报表层面的长期股权投资进行抵销处理，不体现为购买方合并报表层面的净利润和净资产变动，只有购买日后被购买方的利润表才纳入购买方的合并利润表，从而影响购买方合并报表层面的期末留存收益。 合并现金流量表的处理原则类似。购买日，购买方所支付的现金对价减去被购买方于购买日所持有的现金及现金等价物…