提问七夜の念楼主2026-02-02 15:56:27
假设 A集团拥有B、C、D三个子公司，持股比例均为100%。由于业务规划，2025年11月份，A将B、C两个子公司无偿划转至D公司（专门新成立的子公司，用于接收B、C公司业务），A对B、C、D的长期股权投资账面价值分别为1亿、1.5亿、3000万。2025年10月31日B、C公司净资产分别为3亿元、0.55亿元；2024年12月31日B、C净资产分别为2.5亿元、0.5亿元。请教陈版以下问题及账务处理：
1、股权划转基准日是否为10月31日比较合理，D公司以10月31日B、C公司账面净资产作为长投入账？
2、单体账务处理：
（1）A公司：
借：长期股权投资-D 2.5
贷：长期股权投资-B 1
贷：长期股权投资-C 1.5
（2）B、C不作账务处理，只将股东名称变更并做变更工商登记即可。
（3）D公司：
借：长期股权投资-B 3
借：长期股权投资-C 0.55
贷：资本公积-资本溢价 3.55
3、合并账务处理
（1）D公司：
资产负债表期初追溯到2024年12月31日，即假设2024年12月31日D已合并B、C
①第一种账务处理：
(假设D按照2024年12月31日时点B和C的净资产作为长期股权投资入账成本)
借：长期股权投资 -B 2.5
借：长期股权投资 -C 0.5
贷：资本公积-资本溢价 3
借：B公司权益 2.5
借：C公司权益 0.5
贷：长期股权投资 3
②第二种账务处理：
(假设D按照A对B和C的长投账面价值长期股权投资入账成本)
借：长期股权投资 -B 2.5
借：长期股权投资 -C 0.5
贷：资本公积-资本溢价 3，然后按照2024年A合并B、C的处理进行调整
请教陈版如下问题：
（1）D公司合并日为2025年10月31日，我的理解是否正确？
（2）对于各公司单体账务处理是否正确；若B公司当时是A收购形成，存在商誉，算B公司净资产份额是否考虑商誉减值，是商誉减值后净资产份额吗？
（3）对于D公司合并，哪种处理是正确的，D公司调整的资本公积在合并报表也存在吗，需要还原到未分配利润吗？
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