提问25587700xg楼主2025-02-20 20:46:05
情况说明：
A公司为设备销售公司所得税税率为25%，2024年A公司成立子公司B所得税税率为5%；
A公司成立子公司B的目的是根据非关联方C公司要求，A公司销售给B公司设备，待全部设备达到预定可使用状态，再转让B公司全部股权给C公司已实现设备的真正销售。
2024年8月，A公司向子公司B销售一批设备，成本价800万，售价1000万，子公司B作为固定资产入账，后期一直持有。
2025年1月，A公司向非关联方C公司转让子公司B全部股权，并完成相关股权交割手续，A公司不再控制子公司B。
假设2024年末，B公司只持有这批设备，没有其他经营活动，这批设备也没有折旧和收益，固定资产账面价值1000万；
根据业务实质，A公司合并报表做如下调整：
1、固定资产还原为存货：
借：存货 1000万
贷：固定资产 1000万
2、调整未实现内部交易：
借：营业收入 1000万
贷：营业成本 800万
存货 200万
确认相关的递延所得税资产：
借：递延所得税资产 200*25%=50万
贷：所得税费用 200*25%=50万
请教陈版主：
根据准则规定“在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础”
从业务实质上来看，该业务中A公司实现对外销售设备是通过转让股权实现，收到股权转让款，合并层面计算相关递延所得税资产采用25%的税率。
但是从纳税主体的角度出发，B公司购买设备的目的是为持有，作为固定资产核算，通过运营固定资产实现回收收益，相关的所得税税率为5%。
是否应该在合并层面采用5%的税率计算递延所得税资产？
借：递延所得税资产 200*5%=10万
贷：所得税费用 200*5%=10万