提问LouisZrj楼主2025-09-25 10:30:38
陈版，您好！我在实务工作中遇到了如下问题：
业务描述：子公司B长期租赁一处厂房，其单体层面确认有使用权资产及租赁负债。因业务调整，2025年10月开始母公司实质使用子公司B的厂房，因此母公司A与子公司B的房东谈判，要求相关的承租事宜后续都由母公司承接（包括开票和付款），后续租赁的支付方式及金额与旧合同保持一致，母公司暂时不会与该房东签订新的合同。现在考虑如何进行账务处理。
方案一：因为该交易在集团层面实质并不产生影响，因此，子公司终止确认账面使用权资产及租赁负债，差额计入资产处置损益；母公司将子公司终止确认的使用权资产和租赁负债平移至其单体报表，但有一块差额该如何处理？感觉这种方案不妥当；
方案二：子公司终止确认账面使用权资产及租赁负债，差额计入资产处置损益；母公司视同一份新的租赁合同，按照新的利率及剩余租赁期限确认使用权资产及租赁负债。该方案从单体层面来看逻辑正常，但到了合并层面，如果两家公司进行简单合并，相当于一个租赁事项并没有发生实质的变化，只是因为承租主体变化就对租赁进行了重新计算？感觉也不合理，是否在合并层面需要对单体确认的交易进行调整、还原回原本的状态？
还请陈版指教，谢谢！