递延所得税相关问题

[color=rgba(0, 0, 0, 0.85)] 《中审众环研究2020》之“问题2-3-2（ 集团合并报表层面与已抵销的内部交易未实现损益相关的递延所得税资产 ／负债的适用税率 [color=rgba(0, 0, 0, 0.85)] ）”、“问题2-3-3（关联方内部未实现损益抵销影响是否确认递延所得税资产）中提到内部交易确认在合并计提递延是由于集团承担的额外成本或收益体现在合并层面。现有以下问题： [color=rgba(0, 0, 0, 0.85)] 1.所得税是各单体的事项，在内部交易后税务层面的计税基础发生变化，虽然合并层面通过还原将存货还原为初始成本，但这个是否为永久性差异？相关差异无法在未来进行抵扣，合并角度账面价值是实际成本，计税基础是采购方的价格，账面价值和计税基础的差异是永远存在的。 [color=rgba(0, 0, 0, 0.85)] 2.公司购入一项资产，由于税务法规的影响，该资产在税法上从始至终无法进行抵扣，因此计税基础一直是0，税会差异属于永久性差异，每期折旧额在税法上需要纳税调增。那计税基础和账面价值产生的应纳税差异是否需要计提递延所得税负债？

1、属于暂时性差异（账面价值与计税基础之间的差异，后续在标的资产对外处置时，会计上合并报表层面计入营业成本的金额小于税务上税前扣除的营业成本金额，故实现差异转回）。 2、如果该差异在初始确认时就存在，则虽然存在应纳税暂时性差异，但根据《企业会计准则第18号——所得税》第十一条规定，属于在初始确认时既不影响应纳税所得额又不影响会计利润的资产初始确认，故无需确认递延所得税负债。