提问benflyme楼主2025-02-26 21:49:52
在网上看到一则案例，大意是一个公司的领导侵吞了公司款项，被法院判了刑，也判了要向公司退还款项。突发奇想：公司收到这笔赔款的时候，这笔赔款要作为应税收入计入应纳税所得额缴纳企业所得税吗？然后发散了一下思维，设想了一些违法而要赔款的情形，不同情形下公司收到赔款时要不要作为应税收入而交税呢？
以下是一点粗浅的思考，不知对不对，如果不对的话，应该是怎么做的？请陈老师@chenyiwei 指点：
员工将公司资产据为己有、挪用公款、利用虚开发票骗取公司款项等，经法院判决向公司赔款或退还款项，对此类事项的会计和税务处理：
情形一：员工偷取公司的现金，公司没发现偷盗事实，盘亏后无人赔偿，已作为普通现金盘亏处理
会计处理：
发现盘亏时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
经批准后：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
法院判决赔款时：
借：其他应收款（员工赔偿金额）
贷：以前年度损益调整（冲回原管理费用）
实际收到赔偿款时：
借：银行存款（或库存现金）
贷：其他应收款
税务处理：确认损失的当年，公司在企业所得税汇算清缴时，对于已确认的现金盘亏损失，符合税法规定的资产损失确认条件，已在税前做了扣除。
经法院判决收到赔偿款的当年，需对以前年度的所得税做更正申报，在员工赔款额度内做纳税调增，相应调整应纳税所得额，即如果是全额赔偿，则需全额调增应纳税所得额，如果没有全额赔偿，则未赔偿的那部分才能是可以税前扣除的。
情形二：员工偷取公司的现金，由于现金管理不严，一直没发现，账务上未进行任何处理
会计处理：
发现时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
经批准后：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
法院判决赔款时：
借：其他应收款（员工赔偿金额）
贷：管理费用
实际收到赔偿款时：
借：银行存款（或库存现金）
贷：其他应收款
税务处理：此种情形下，如果发现损失和法院判赔是发生在同一年度，则直接按上述会计分录处理即可，损失在当年税前扣除；如果不在同一年度，应通过“以前年度损益调整”科目核算赔款，且需对发现损失所在年度的所得税做更正申报，在赔偿款额度内调增应纳税所得额。
情形三：员工偷取公司存货，公司没发现偷盗事实，盘亏时无人赔偿，已作为普通存货盘亏处理
会计处理：
发现盘亏时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存商品（或原材料等）
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
经批准后：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
法院判决赔款时：
借：其他应收款（员工赔偿金额）
贷：以前年度损益调整
实际收到赔偿款时：
借：银行存款（或库存现金）
贷：其他应收款
税务处理：盘亏当年，存货盘亏损失符合税法规定，已在税前扣除；赔款当年，对以前年度所得税做更正申报，赔偿款部分相应调整增加应纳税所得额。
情形四：员工偷取公司存货，由于存货无盘点，一直没发现，账务上未进行任何处理
会计处理：
发现时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存商品（或原材料等）
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
经批准后：
借：管理费用（或营业外支出等）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
法院判决赔款时：
借：其他应收款（员工赔偿金额）
贷：管理费用（或营业外支出等）
实际收到赔偿款时：
借：银行存款（或库存现金）
贷：其他应收款
此种情形下，如果发现损失和法院判赔是发生在同一年度，则直接按上述会计分录处理即可，损失在当年税前扣除；如果不在同一年度，应通过“以前年度损益调整”科目核算赔款，且需对发现损失所在年度的所得税做更正申报，在赔偿款额度内调增应纳税所得额。
情形五：员工私自处置固定资产，公司未发现，无人赔偿，已作为普通固定资产盘亏处理
会计处理：
发现盘亏时：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
经批准后：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
法院判决赔款时：
借：其他应收款（员工赔偿金额）
贷：以前年度损益调整
实际收到赔偿款时：
借：银行存款（或库存现金）
贷：其他应收款
税务处理：发现损失当年，固定资产盘亏损失符合税法规定，已在税前扣除；法院判赔当年，对以前年度所得税做更正申报，赔偿款部分需调整增加应纳税所得额。
情形六：员工私自处置固定资产，由于固定资产无盘点，一直没发现，账务上未进行任何处理
会计处理：
发现时：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
经批准后：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
法院判决赔款时：
借：其他应收款（员工赔偿金额）
贷：营业外支出
实际收到赔偿款时：
借：银行存款（或库存现金）
贷：其他应收款
税务处理：此种情形下，如果发现损失和法院判赔是发生在同一年度，则直接按上述会计分录处理即可，损失在当年税前扣除；如果不在同一年度，应通过“以前年度损益调整”科目核算赔款，且需对发现损失所在年度的所得税做更正申报，在赔偿款额度内调增应纳税所得额。
情形七：公司批量采购存货/固定资产，验收前或验收后且实际使用部门领用前，员工偷取部分存货/固定资产，公司未发现偷盗事实，已作为普通盘亏处理
会计处理：
发现盘亏时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（存货）
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢（固定资产）
贷：存货/固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
经批准后：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（存货）
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢（固定资产）
法院判决赔款时：
借：其他应收款（员工赔偿金额）
贷：营业外支出/以前年度损益调整
实际收到赔偿款时：
借：银行存款（或库存现金）
贷：其他应收款
税务处理：发现损失当年，存货或固定资产盘亏损失符合税法规定，已在税前扣除；法院判赔当年，对以前年度所得税做更正申报，赔偿款部分需调整增加应纳税所得额。
情形八：员工以个人账户收取应收款项，公司没发现，由于长期没收回款，相关应收款项已做为坏账处理
会计处理：
计提坏账时：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
确认坏账时：
借：坏账准备
贷：应收账款
法院判决赔款时：
恢复应收账款：
借：应收账款
贷：以前年度损益调整
确认收赔偿款时：
借：其他应收款（员工赔偿金额）
贷：应收账款
实际收到赔偿款时：
借：银行存款（或库存现金）
贷：其他应收款
税务处理：发现损失当年，已确认的坏账损失符合税法规定，已在税前扣除；法院判赔当年，对以前年度所得税做更正申报，赔偿款部分需调整增加应纳税所得额。
情形九：员工以个人账户收取应收款项，公司没发现，相关应收款项未做任何处理，仍挂在账上
会计处理：
发现应收款项被侵占时：
借：其他应收款（员工侵占金额）
贷：应收账款
法院判决赔款时：
借：银行存款（或库存现金）
贷：其他应收款
税务处理：应收款项的转移不涉及所得税处理，收到赔偿款时，不作为公司的收入，不影响应纳税所得额。
情形十：员工以无实际业务的发票报销费用，套取公司现金，公司没发现虚开发票的事实，已作为正常费用入账并税前扣除
会计处理：
正常报销时：
借：管理费用
贷：银行存款
发现虚假报销时：
借：其他应收款（员工赔偿金额）
贷：管理费用/以前年度损益调整
收到法院判决赔偿款时：
借：银行存款（或库存现金）
贷：其他应收款
税务处理：报销年度的费用已在税前扣除；发现虚假报销年度，需对以前年度所得税做更正申报，对已税前扣除的虚假费用进行纳税调整，调增应纳税所得额；赔偿款部分不作为收入，不影响应纳税所得额。
情形十一：员工向企业借钱，本质上员工只是想拿公司的钱来用，没想过要还钱，公司账上通过其他应收款核算，但长期挂账
会计处理：
收到法院判决赔偿款时：
借：银行存款（或库存现金）
管理费用/营业外支出（未赔部分）
贷：其他应收款
税务处理：对于确认的损失，符合税法规定的资产损失条件的，可在税前扣除。
情形十二：员工以公司名义与客户签定销售合同，将公司存货销售给客户，并用员工个人账户收款，公司没发现私售事实，未进行任何账务处理
会计处理：
发现时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
收到法院判决赔偿款时：
借：银行存款（或库存现金）
贷：应收账款
税务处理：确认销售收入并确认成本，按规定计算缴纳企业所得税。
情形十三：员工以公司名义与供应商签定采购合同，购买物资自用，款项未支付，公司不知情，未进行任何账务处理
会计处理：
发现时：
借：库存商品/固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
收到法院判决赔偿款时：
借：银行存款（或库存现金）
贷：应付账款
税务处理：赔偿款不作为收入，不影响应纳税所得额。