请教陈版：关于合并层面合同合并递延所得税影响的问题

您好陈版：想向您请教：A公司为母公司，B、C公司为A公司境外项目子公司，B公司对外签订EPC工程总承包协议并再对内部单位进行分包，B公司自身负责工程施工（投入法确认履约进度），由A公司负责采购，C公司负责工程设计。与中审众环研究 问题 2-1-8 （合并范围内两公司承接同一项目不同部分的收入确认问题） 有所不同，A、B、C公司并不是作为联合体，而是作为总、分包商参与EPC业务。我的问题如下： 1、在A公司合并报表层面，是否需参照合同合并，进行履约进度重述，剔除内部交易毛利等重新确认预计总成本、计算履约进度并调整收入。 2、如需进行合同合并（或假设以联合体形式参与工程需进行进度重述），对于合并层面因重新计算履约情况而调整的合同资产，与单体报表账面价值不一致，就调整的合同资产金额是否存在递延所得税影响，需考虑确认对应的递延所得税资产或递延所得税负债？

在集团合并报表中，虽然不成立联合体，而是由各子公司分别与业主签订设计、施工、采购合同，但仍应对照新收入准则关于合同合并的规定，考虑是否因为满足“该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成本准则第九条规定的单项履约义务”而需进行合同合并处理。如果是，则基于合并后的合同重新识别履约义务，相应地重新确定该项履约义务的完工进度，据此在合并报表层面对应确认的收入、成本进行调整。 如需…