提问KinKin220楼主2024-08-29 13:32:03
陈版您好，最近在做一个北交所项目，再次研究了关于9+6银行票据背书或贴现终止确认的问题，发现一个和我之前认知不太一样的地方。
例如图中某公司对问询函的回复，公司答复：【
对于列报于应收款项融资的票据，其均为信用等级较高的银行承兑的银行承兑汇票，上述票据信用风险和延期付款风险很小，在票据贴现转让时，相关的利率风险已转移给银行，发行人在贴现时予以终止确认。会计处理方式为：在收到贴现款时将票据贴现净额计入银行存款，同时在应收款项融资中冲减该贴现票据。在现金流量表中作为经营活动产生的现金流量，列报于“销售商品、提供劳务收到的现金”。
对于列报于应收票据的票据，其为信用等级一般的银行及财务公司承兑的银行承兑汇票和商业承兑汇票
，上述票据在贴现时的信用风险和延期付款风险仍没有转移，因此发行人在贴现时不终止确认，而是在票据到期承兑后再予以终止确认。会计处理方式为：在收到贴现款时将票据贴现净额计入银行存款，同时确认为短期借款，在现金流量表中作为筹资活动产生的现金流量，列报于“取得借款收到的现金”，待票据到期兑付后予以终止确认。综上所述，发行人应收票据及应收款项融资贴现的会计处理及现金流量列报符合《企业会计准则》的相关规定。】
此外，公司答复列出了其会计处理方式，我疑惑的点在上文中红色部分以及下图中红框或部分：
在图中，企业描述，因为信用等级较低的银行，所以在票据取得的时候，直接计入应收票据，而不是应收款项融资。
我理解，划分为应收票据（AC）还是应收款项融资（FVOCI），不是根据信用等级高低划分，而是根据企业管理模式来定的吧？
例如，我企业的银行承兑（包括非9+6）管理模式就是用于背书，也用于到期托，那么背书就是【出售】，到期托收就属于【收取合同现金流量】，就应该划分为FVOCI，用应收款项融资核算吧？ 如果企业对于商业汇票的管理模式，企业认为商票市场认可度较低，只用于到期收款，所以是摊余成本，用应收票据核算。
科创板窗口指导意见对于9+6只是说，非9+6的未到期背书和贴现不能终止确认，但没说非9+6的必须是应收票据吧? 我理解，非9+6的票据不终止确认的时候，也需要根据企业管理模式，还原入表的话，如果是我上面举例所说的管理模式，应该体现为【应收款项融资】？？
请陈版再次赐教。