提问摸鱼儿噢耶楼主2025-08-30 10:01:55
陈版主您好，有个问题想请教一下。
2020年1月1日，甲公司支付4000万元取得同一控制下乙公司67%股权，投资当时乙公司净资产账面价值3700万元，可辨认净资产公允价值5200万元，资本公积0，盈余公积220万元。除一宗土地使用权外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等，该土地使用权账面价值1000 万元，公允价值2500万元，乙公司将土地使用权成本记入“无形资产”科目，按40年计提摊销。2021年1月1日，甲公司以2600万元将乙公司30%股权转让给无关联关系的A公司，乙公司另一股东丙公司也将其持有的33%股权转让给A公司，甲公司、丙公司股权转让完成后A公司持有乙公司63%股权，拥有了对乙公司的控制权。甲公司剩余37%股权当日公允价值为3 206.67万元，股权出售后甲公司对乙公司不再具有控制权，但具有重大影响。乙公司2020年1月1日至2021年1月1日实现净利润为-180万元。未发生其他计入资本公积或其他综合收益的交易或事项。甲公司失去对乙公司的控制权后，还拥有其他子公司，仍需编制合并会计报表。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，甲乙公司之间未发生内部交易，不考虑企业所得税等其他因素。
1.请问甲公司个别报表在2021年1月1日对乙公司的长期股权投资由成本法转为权益法核算，甲公司的长期股权投资由成本法改为权益法核算后，甲公司2021年1月1日的未分配利润和2022年12月31日的未分配利润不同了，那么甲公司2021年1月1日编制合并报表时，是按2020年12月31日的合并报表上的未分配利润作为2021年1月1日的合并报表的期初数，还是要按甲公司个别报表上的重新调整后的未分配利润为基础重新计算得到的数作为合并报表的期初数呢？
2. 甲公司2021年1月1日处置30%股权，个别报表上和合并报表上的投资收益分别怎样计算确定，分别是多少呢？
谢谢！