提问sandmaning楼主2025-06-26 14:32:43
陈版主，您好！
假设某公司20年购买了一项金额为1000万元的交易性金融资产，之后一直持有但形成浮亏，截至2023年末时已亏损800万元（利润表计入各期的公允价值变动损益合计800万元）。2024年末，某公司决定全部处置，转让价格为220万元。请问以下分录是否正确：
1. 处置交易性金融资产，确认投资收益。
借： 银行存款 220
贷： 投资收益 20
贷： 交易性金融资产 200
2. 将以前年度的公允价值变动转出
借： 公允价值变动损益 800
贷： 投资收益 800
分录2，是基于对《主要科目与主要账务处理（2006）》理解，其中有描述：
“6101 公允价值变动损益
三、公允价值变动损益的主要账务处理。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。”
其中，“将原计入该金融资产的公允价值变动转出”所指的是否为以前年度在利润表中累计列示的800万元浮亏亏？不确定是否正确理解了这句话的含义。
另外，如果理解没有错的话，相当于在利润表中同增同减了较大金额的投资收益和公允价值变动损益，是否有碍于报表使用者对财务报表的理解？是否可以只编制分录1.，不编制分录2.，这样在报表中显示的是本年处置形成的投资收益20万，不显示以前年度的浮盈和浮亏？
谢谢！