提问TerrenceCheng楼主2025-11-01 13:27:03
陈版主好，实务中遇到一个问题如下：
公司持有一项权益性投资，分类为FVOCI列报在其他权益工具投资，成本为100万元，2023年末公允价值变动为0。
同时，公司2023年存在可弥补亏损50万元，确认了递延所得税资产。
2024年度，公司处置上述FVOCI，交易对价250万元，即处置利得150万元，对应所得税为150*0.25=37.5万元，公司会计处理为：
分录1：
借：其他权益工就投资-公允价值变动 150
贷：其他综合收益 150
分录2：
借：银行存款 250
贷：其他权益工具投资-成本 100
贷：其他权益工具投资-公允价值变动 150
分录3：
借：其他综合收益37.5
贷：应交税费-应交企业所得37.5
分录4：
借：其他综合收益 150-37.5=112.5
贷：未分配利润 112.5
年末公司汇算应交企业所得税时，不考虑上述FVOCI的处置利得，公司应纳税所得额为-40万元，考虑2023年末还存在可弥补亏损50万元，上述FVOCI处置利得150万元应纳税，最后总的应纳税所得额为150-40-50=60万元，即公司应交企业所得税=60*0.25=15万元，比FVOCI处置利得应纳税额还要小。
年底公司所得税费用会计处理为：
分录5：
借：所得税费用-当期所得税-22.5
贷：应交税费-企业所得税 15-37.5=-22.5
疑问：
上述分录5将档期所得税费用确认为负数貌似不合理，但期末应交企业所得税的确只有15万元，请问陈老师，是哪个环节出错了？
难道FVOCI处置利得对应所得税的影响是以弥补亏损后的净额即（150-40-50）*0.25=15万元计入其他综合收益吗？
还请指导正确处理，谢谢。