请教陈版主，关于使用权资产、租赁负债确认递延所得税的问题

您好，陈老师，假设我公司今年租赁了一块土地16000亩，租期30年，从2024年1月1日-2053年12月31日，租金每年200万，总租金为6000万元。合同约定土地租赁费需一次性支付，我公司于2024年6月一次性支付土地租赁费6000万。假设所得税税率为25%。截至2024年6月30日账务处理如下： 1、由于一次性支付全部租金，不考虑使用权资产折现，确认使用权资产和租赁负债 借：使用权资产 6000 贷：租赁负债-租赁付款额 6000 2、支付全部租金 借：租赁负债-租赁付款额 6000 贷：银行存款 3、计提2024年1-6月折旧 借：管理费用-折旧费 100 贷：使用权资产-累计折旧 100 4、计提递延所得税 借：所得税费用 1475 贷：递延所得税负债-使用权资产 1475 陈老师，由于租赁负债为0，导致我公司所得税费用增加1475万元，减少利润1475，同时导致利润表中的会计利润和所得税费用不吻合25%比例关系，因此是否应该在做一笔如下的分录： 借：所得税费用 -1475 贷：应交税费-应交企业所得税 -1475

在租赁费已经于租赁期开始日（或更早）一次性付清的情况下，租赁负债的账面价值和计税基础均为零；使用权资产的账面价值和预付租金的计税基础均为租金总额，故不存在暂时性差异，无需确认递延所得税资产和负债。 主帖中的最后一笔分录是不需要的。