设备加计扣除账务处理

陈老师，您好！！ 我公司2022年11年购入一批设备2亿元用于组装一条生产线，由于生产线尚未组装完成我们计入了在建工程，并且我公司根据国家税务总局2022年9月发布的“高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除”这一政策，采取了在2022年一次性全额扣除并实行100%加计扣除，并计得了递延所得税负债。该批设备2023年随生产线投入使用转入固定资产，从2023年开始计提折旧并转回递延所得税负债。但2024年当地税务局税务检查时以文件规定“上述所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产”为由让我公司将上述设备整改为在2022年计入固定资产后才能适用一次扣除和加计扣除的政策，但我公司在2022年上述设备尚需组装并未达到可使用状态，请问我公司原处理是否正确，如不正确，应怎样处理？ 谢谢！！

单就账务处理而言，如果在2022年度税前一次性扣除并加计扣除的做法是恰当的，则会计上确认递延所得税负债的处理是合理的。 本案例主要是税务问题，即在建工程是否属于税法规定中可以在税前一次性扣除并加计扣除的“固定资产”，还是必须要转固之后才能享受该优惠政策。建议就此问题咨询税务专业人士意见并与主管税务机关沟通确认。如果确定只能在转固后加计扣除的，则此前的处理存在差错，应冲回处理。 如果只有在转固后才能…