认缴与实缴比例不同如何合并报表

陈版，好！ 对于认缴与实缴比例不同时合并层如何确认少数股东权益的问题，在之前的帖子里看到过陈版的回复“在没有约定或约定不明确的，按实缴出资比例计算，也可以按照谨慎性原则，收益按较低比例确认，亏损按较高比例确认。” 想再问一下陈版，如果章程协议都没有约定分红比例，母公司实缴比例高于认缴比例且子公司盈利的情况，按谨慎性原则，采用低比例（认缴比例）确认了归属于母公司的损益，假如在实际分红时股东会决议按高的比例（实缴比例）分红，那之前按低比例确认的金额与按高比例分配的金额之差，在合并报表中该如何处理？ 举个例子：母公司A与小股东B成立子公司C，注册资本500万，认缴比例分别为80%、20%，母公司已实际出资到位400万，小股东未实际出资，只在章里约定了在2030年12月之前出资到位，也未约定分红比例按实缴或认缴，子公司C当年实现利润100万，按谨慎原则母公司按80%确认了子公司的损益80万，合并层确认了少数股东权益20万，假如第二年股东会决议按实缴比例分红，母公司收到100万的分红款，那合并层对于20万差额如何处理？ 借：少数股东权益 20 贷：未分配利润 20 这样处理对吗？望陈版主帮忙解惑，谢谢！

此时合并报表层面对于实际分配到的股利高于原先计算的归母净利润的部分，按权益性交易原则处理，即计入资本公积，作为少数股东让渡给母公司股东的一项权益。