私募股权投资基金取得的业绩报酬会计核算及涉税问题

陈版主： 您好，请教一下：A公司为一家私募股权投资基金管理公司，作为执行事务合伙人管理和股权投资基金合伙企业和契约型基金，主要收入包括作为执行事务合伙人收取股权投资基金合伙企业的管理费、作为投资人取得投资收益及业绩报酬，取得投资收益和业绩报酬依据合伙协议的约定，现就关于业绩报酬申报增值税税目进行请教，例子如下： A公司为一家私募股权投资基金管理公司投资了B股权投资基金合伙企业，作为普通合伙人（执行事务合伙人）A公司认缴100万元，实缴出资0万元，其他有限合伙人认缴1000万元，实缴出资1000万元，B合伙协议对可分配收益约定如下：各投资人按实缴出资比例先分配本金，若有剩余，则:按各有限合伙人实缴出资比例分配，直至达到各有限合伙人针对该投资项目之实缴出资 8%的年化收益率。若有剩余，则:剩余部分的 15%归于普通合伙人，85%由全体合伙人按照各合伙人实缴出资比例(各合伙人实缴出资占全体合伙人实缴出资总额的比例)分配。 2022年B股权投资合伙企业可分配收益为2000万元，先分配投资本金1000万元，再分配 门槛收益（8%的年化收益率的部分）200万元，剩余收益800万元的15%共120万元直接分配给A公司，剩余的680万元分配给其他有限合伙人。 问题1：请问A公司作为执行事务合伙人（未实际出资）取得的120万的收益是作为对基金管理费的补足按基金管理费6%申报增值税还是资管产品3%申报增值税、还是按照投资收益作为不属于增值税征税范围？在会计核算上取得的120万元时核算为主营业务收入——业绩报酬还是投资收益？ 问题2：若A公司作为执行事务合伙人（有实际出资）取得的120万的收益是作为对基金管理费的补足按基金管理费6%申报增值税还是资管产品3%申报增值税、还是按照投资收益作为不属于增值税征税范围？在会计核算上取得的120万元时核算为主营业务收入——业绩报酬还是投资收益？

由于A并未对B基金实际出资，因此不能取得基于出资的投资收益，目前取得的款项均为管理费收入，适用《企业会计准则第14号——收入》。不适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。 税务问题建议咨询税务专业人士意见。