提问rebecca1118楼主2025-06-14 12:19:13
A公司（境内公司）原为境外上市公司，在上市阶段，A公司对其员工及高管分别进行了股权激励，附等待期。等待期内，A公司私有化退市，对于尚未达到行权条件的股权激励分别如下情况处理：
1） 员工的部分：将股权激励置换为现金激励，按照员工享受的剩余股权数量*A公司私优化时点股权价格计算现金激励；
2）高管的部分：将A公司的股权按照一定标准置换为对B公司的股权，B公司为境外公司，是A公司控股股东控制的关联公司。
问题：
上述操作是否应该视为原股权激励的取消，然后授予新的现金激励/股权激励？即原来的股权激励计划的费用全部一次性计入费用和资本公积，后续在对现金激励的部分和高管新授予的部分再作为新的股权激励确认吗？如是，费用的部分会出现重复，后续行权时是否都可税前扣除？
参考《中审众环研究 实物案例卷（2020）》问题1-4-35（境外公司期权激励确认的管理费用在回国内A股上市过程中对财务报表的
影响）相应地，在境外上市主体授予其高管股份期权后，在等待期内和取消后（按加速可行权处理）确认的股份支付费用，也将同时体现在境内经营主体的财务报表中。后续再由境内经营主体对这些高管进行股权激励时，应作为一项新的股份支付交易，将其费用按照《企业会计准则第11号——股份支付》的相关规定体现在境内经营主体的财务报表中。也就是在境内经营主体的财务报表中要体现两次股份支付的费用：第一次是境外上市主体向高管授予的股权激励费用按《企业会计准则解释第4号》第七条规定下推到境内经营主体层面；第二次是境内经营主体自身对高管实施的股权激励。