提问LOADING1213楼主2025-07-25 10:26:51
A公司自2012年对融资租入的固定资产，所涉及的折旧税会差异进行纳税调整，并因此确认递延所得税资产。公司以每期支付的租金及相关费用作为税法计税基础。账面以租赁付款额现值作为固定资产原值，按25年固定资产折旧年限进行直线法摊销，每期将未确认融资费用摊销计入财务费用。固定资产租赁期均小于折旧年限25年，租赁期为15年，有名义金额的回购。
因此形成的折旧差异进行纳税调减，当期计提的财务费用进行纳税调增，并对整体纳税调整金额确认递延所得税资产。因为财务费用金额前期相对高，后期低，直至租赁期结束变为0，前期纳税调增金额大于纳税调减，形成可抵扣暂时性差异，账面确认递延所得税资产。
在后续计量的处理上，根据每年度税审口径，在固定资产租赁期结束或者转为售后回租时，认为当期税会折旧差异消除，不再对租赁期结束之后的折旧差异进行纳税调整，因此会计上也不再调减递延所得税资产，以前年度确认的递延所得税资产，租赁期结束后也仍挂在账上。公司预计在折旧年限结束或者固定资产处置后，一次性将累计形成的暂时性差异进行纳税调整，相应冲销以前年度确认的递延所得税资产。
公司上述以前年度确认的递延所得税资产在固定资产最终处置时一次性处理是否合适？还是应当在结束租赁当期处理，或者以后年度逐步消化？