提问ntfhw0512楼主2024-08-13 16:31:58
当期所得税费用相关疑问探讨
各位广大同行大家好，本人在研读上市公司年报时关于
“
当期所得税费
”
存在一些疑惑，希望和各位能够进行探讨，如个人理解不到位还请指点一二，谢谢！主要问题如下：
1
、对执行《企业会计准则》的企业而言，可能存在“递延所得税费用”，所得税费用
=
当期所得税费用
+
递延所得税费用，对记入“所得税费用
-
当期所得税费用”的金额，个人认为应该等于《企业所得税年度纳税申报表（
A
类）》主表第
31
行“八、实际应纳所得税额”数据，且该金额≥
0
，不存在负数。该理解是否准确？
2
、若上市公司有若干独立核算的控股子公司，则母公司编制合并利润表时，表中“所得税费用
-
当期所得税费用”应等于独立核算的控股子公司“八、实际应纳所得税额”数据之和。且只要有一家独立核算的控股子公司实际应纳所得税额大于零，则母公司所编制的合并利润表中“所得税费用
-
当期所得税费用”金额必然大于零，不可能等于零甚至出现负数。该理解是否准确？
3
、若
2023
年度企业补缴（
自查
/
税务稽查
）或收到了税务机关退回以前年度
的企业所得税，对该笔所得税个人认为应调整
2023
年初的“未分配利润”，而非记入
2023
年度的“所得税费用”。该理解是否准确？
最后，附上一份《企业所得税年度纳税申报表（
A
类）》主表格式，便于大家判断。
行次
类别
项目
金额
1
利润总额计算
一、营业收入
2
减：营业成本
3
营业税金及附加
4
销售费用
5
管理费用
6
财务费用
7
加：资产减值损失
8
公允价值变动收益
9
投资收益
10
二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)
11
加：营业外收入
12
减：营业外支出
13
三、利润总额（10+11-12）
14
应纳税所得额计算
减：境外所得
15
加：纳税调整增加额
16
减：纳税调整减少额
17
减：免税、减计收入及加计扣除
18
加：境外应税所得抵减境内亏损
19
四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）
20
减：所得减免
21
减：抵扣应纳税所得额
22
减：弥补以前年度亏损
23
五、应纳税所得额（19-20-21-22）
24
应纳税额计算
税率（25%）
25
六、应纳所得税额（23×24）
26
减：减免所得税额
27
减：抵免所得税额
28
七、应纳税额（25-26-27）
29
加：境外所得应纳所得税额
30
减：境外所得抵免所得税额
31
八、实际应纳所得税额（28+29-30）
32
减：本年累计实际已预缴的所得税额
33
九、本年应补(退)所得税额（31-32）