求助陈版主，长投确认递延的疑问。

提问liuweisheng楼主2024-07-18 20:32:51

A公司持有B公司30%股权，截止2023年底初始投资成本100万元，损益调整余额20万元，账面价值120万元，未确认递延；2024年初，A公司购买B公司剩余70%股权，支付800万元。长投账面价值920万元，跟实际支付金额900万元差额20万元是否需要确认递延，谢谢版主解惑。

回答chenyiwei沙发 2楼2024-07-20 13:27:42

这种交易属于分步实现的企业合并（有可能是同一控制下合并，也可能是非同一控制下合并）。区分不同情况分析如下： 1、构成同一控制下企业合并。此时由于长期股权投资的初始成本为被合并方账面净资产，与计税基础（所支付对价的公允价值）不一致，故存在暂时性差异。但该项暂时性差异属于与对子公司的长期股权投资有关，故其是否确认，应遵循《企业会计准则第18号——所得税》第十二条和第十四条规定，而不是第十一条和第十三条…

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