提问hwy0318楼主2025-10-13 19:36:13
A上市公司与甲公司共同出资设立B公司，A公司持有B公司38%股权，甲公司持有B公司62%股权。A上市公司为医药研发/制造企业，甲公司为药品销售企业，B公司是项目平台公司（就某种药品进行共同研发）。几年前，A公司与甲公司约定，B公司为某药品的研发平台，研发中涉及的部分研发工作由B公司以委托研发的名义向A公司采购，A公司账面上确认受托研发服务收入，B公司确认研发费用，此外该药品研发过程中涉及的其他研发工作，由B公司向其他第三方进行委托。该药品B公司计划向中国药监局和美国药监局进行申请，目前中国药监局已经获批通过，美国药监局仍在审批中。
由于国内药政法的新规，导致B公司不满足药证持有人的条件，B公司无法以其自身的名义向中国药监局进行申报注册。因此A公司与甲公司协议约定，由B公司的控股母公司甲公司作为药证持有人的身份去向中国药监局申请注册该药品的药证，由于A公司具有生产药品能力，将来由A公司生产药品，然后卖给甲公司，甲公司再向其他第三方销售，向第三方客户开具增值税发票、收回货款的动作均由甲公司操作完成，甲公司计算销售分成金额【（甲公司对外销售额-甲公司向A公司采购药品的成本-相关费用等）*38%】支付给A公司。
目前B公司聘请了评估机构，对该药品未来中国市场的收益进行了评估，评估报告显示，采用收益法下情况下，未来中国市场该药品可实现的销售净利润现值约为1200万元。A公司和甲公司将分别按照对B公司的持股比例38%、62%向B公司购买该药品未来中国市场的权益，即A公司向B公司支付1200万*38%即456万元，A公司计划会计处理为：
借：无形资产-药证权益 456万元
贷：银行存款 456万元
将来，甲公司对外销售并实现销售净利润时，向A公司支付归属于A公司38%部分的销售净利润时：
借：银行存款
贷：主营业务收入-分成收入
借：主营业务成本-药证权益摊销
贷：无形资产累计摊销
请问各位大佬，A上市公司这么做是否有瑕疵？出资款后进行研发活动，B公司所有研发投入均费用化处理，现在B公司把药品未来中国市场的权益分别卖给了A公司和甲公司，B公司账面上形成一笔银行存款和营业收入，假设B公司再以现金分红的方式向A公司和甲公司进行现金股利分配，那么对于A公司来说，最后报表层面银行存款一进一出基本没什么变化，但是多了一项无形资产，长期股权投资减少了（B公司分配现金股利，A公司借记银行存款，贷记长期股权投资-损益调整），似乎从A公司的会计报表上来看，这一项交易导致无形资产增加，长期股权投资减少，从实质重于形式的角度上来说，在A公司合并报表层面是否应当把无形资产和对B公司的长期股权投资进行恢复，即这一笔交易的交易实质上并未改变A公司的合并报表。如果B公司不进行股利分配，那么此时A公司会计报表上增加一项无形资产，减少一笔银行存款，这项无形资产的确认是否会有瑕疵？请教各位大佬是什么看法？万分感谢！