提问cab1207楼主2024-11-25 19:51:33
A公司持有B公司的60%的股权，B公司持有C公司的30%股权，B公司对C公司的投资按权益法核算。
A公司拟以评估值（评估基准日2024年9月30日）购买B公司持有C公司的全部股权，除了该30%股权外，A公司合并范围内公司不再持有C公司股权，即：非全资子公司B公司将持有的权益法核算的长期股权投资转让给母公司。
C公司2024年1月1日至9月30日实现净利润2亿元，账面净资产17亿元。930评估值18亿元，评估增值主要为土地增值。A公司支付5.4亿元（18*30%）从B公司购买C公司30%的股权。股权转让日A公司、B公司及A公司合并账务处理如下：
A公司单体：
借：长期股权投资 5.4亿元
贷：银行存款 5.4亿元
B 公司单体：
借： 借：长期股权投资-损益调整 0.9亿元
贷：投资收益 0.6亿元（1-9月份报表利润）
投资收益 0.3亿元（评估增值部分）
借：银行存款 5.4亿元
贷：长期股权投资-成本 3亿元
长期股权投资-损益调整 2.4亿元（1.5+0.9）
A公司合并：
正常抵消B公司权益，合并口径体现对C公司的长期股权投资5.4亿元、2024年1-9月A公司合并利润表中该事项的投资收益金额为0.9亿元，对C公司评估增值的1亿元在合并口径按C公司土地使用权剩余摊销年限进行摊销，每年调整对C公司的投资收益。
请问陈版主，上述处理是否正确？还有一个疑问是：投资收益0.9亿元中，评估增值部分0.3亿元中，B公司少数股东（40%）部分0.12亿元作为合并口径投资收益，属于B公司母公司享有部分0.18亿元是否应该作为内部未实现损益进行抵消，以后年度根据土地使用权摊销年限陆续实现处理？
感谢陈版主。