新租赁准则，未按时支付的租金是否产生会税差

新租赁准则下，本期产生的会税差计算有两种方法：一、从损益出发：使用权资产折旧计提额+财务费用-直线法的租金；二、从资产负债表出发：使用权资产、租赁负债的变动额（不考虑一年内到期的非流动负债-租赁负债的重分类，以及部分存在预付款项的情况）。理论上两种方法计算出来的会税差结果是一致的。但实务中经常会碰到，租金未实际按合同约定进度支付，可能存在提前支付或者未及时支付的情况。 问题1：如未及时支付，应付未付部分是否需要重分类至其他应付款，查了资料，没有相关准则规定，但大部分人观点是不需要重分类；问题2：从损益出发和资产负债表出发两种方法计算的会税差有差异，以哪一个为准？

1、对于未按时支付的租赁负债，一般不进行重分类，继续作为租赁负债核算，但附注中需披露已逾期的事实。 2、取决于税务上对于期末已到期但未按时支付的租金是否允许税前扣除。如不允许，则该部分已逾期租赁负债的计税基础仍为零，暂时性差异仍存在；反之则这部分租赁负债的计税基础已不为零，暂时性差异消除，对应已确认的递延所得税资产转回。