提问罗骚骚楼主2025-05-14 21:46:12
@chenyiwei 请教陈老师债转股相关问题，谢谢！
B公司是A公司（母公司）的全资子企业，B公司长期经营亏损，净资产为负，近年来经营状况逐渐好转，但因为前期累计亏损金额大，资产负债率率超过160%，仅靠经营积累长期无法改善B公司财务结构。故A公司（母公司债权人）计划将对B公司（子公司债务人）的30亿元的债权转为对其股权。
1.债转股前B公司（子公司债务人）资产总额30亿元、负债总额50亿元、净资产-20亿元；
2.债转股属于非货币财产出资，按照《公司法》需要评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。且按照上级管理规定也需要进行A公司对B公司的30亿元债权的评估作价。
3.结合B公司后续盈利预测初步估计评估价值，B公司债转股前评估价值预计仍然为负，股东全部权益评估价值约为-10亿元。A公司对B公司债权30亿元的受偿率约为80%，A公司（母公司债权人）债权评估价值约为24亿元。
请教以下几个问题：
1.根据《企业会计准则第19号——债务重组》第十一条规定：“将债务转为权益工具方式进行债务重组的，债务人应当在所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认。债务人初始确认权益工具时应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量。所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当计入当期损益”。因为B公司净资产评估为负数，权益工具的公允价值为负，故A公司对B公司债转股30亿元，A公司（母公司债权人）是否应该按转股时点的原债权公允价值转为对被投资企业的长期股权投资成本，即按照债权评估价值24亿元入账？
2.债权评估价值出具确认后，A公司（母公司债权人）账面计提6 亿元坏账准备，待债权达到终止确认条件时将6亿元转入债务重组损失 ？
3.对于B公司（子公司债务人）而言A公司（母公司债权人）对其债转股30亿元，B公司（债务人）账面是否全额转入资本公积？
4.B公司（子公司债务人）债转股前评估净资产为仍然为负，A公司（母公司债权人）对其进行债转股，是否可以增加B公司注册资本（实收资本）？因为B公司评估每股净资产为负，故无法对应债权评估价值直接确定债转股增资的股数，是否可以在债转股方案中直接约定增加注册资产（实收资本）股数？
5.根据股东的增资价款不能低于每股面值的合规要求，债转股30亿元最多能增加注册资产（实收资本）30亿元么？
6. B公司（子公司债务人）接收A公司（母公司债权人）债转股账面价值30亿元，公允价值（评估价值）24亿元，B公司账面债务减少金额30亿元，计入实收资本或资本公积金额是按照30亿元还是24亿元计入？如果按照24亿元计入的话，其差额6亿元是不是计入债务重组损益？
@chenyiwei 望陈老师不吝赐教，谢谢啦