商誉涉及的递延所得税

《2017年上市公司年报会计监管报告》： 根据企业会计准则及相关规定，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债，但投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回的除外。因此，对于长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应进一步考虑持有意图，如企业拟长期持有该投资，一般不确认所得税影响。同理，对于合并商誉的减值准备，只有未来处置子公司时才可能转回，因此如果没有处置子公司的计划或意图，则不应确认商誉减值相关的递延所得税资产。 《2019年上市公司年报会计监管报告》 根据企业会计准则及相关规定，商誉初始确认时无需确认因暂时性差异产生的递延所得税负债。商誉减值导致的暂时性差异变动与商誉初始确认相关，因此商誉减值时不应确认递延所得税资产。年报分析发现，个别上市公司错误地就计提的商誉减值确认递延所得税资产。 税法：外购商誉的支出在企业整体转让或清算时可以税前扣除，自创商誉的支出在税前列支时不予以扣除。 企业会计准则应用指南汇编2024：需要说明的是，按照会计规定在非同一控制下合并中确认了商誉，并按照所得税法规定该商誉初始确认时计税基础等于账面价值的（注：应税合并下），商誉在后续计量过程中因会计规定与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响。（应税合并下后续商誉减值） 实务中，非同控下商誉初始确认及后续商誉减值皆不确认递延所得税，请教陈版， 1、企业会计准则应用指南汇编2024"应当确认相关的所得税影响”是什么情形？ 2、准则只是明确了免税合并下商誉初始确认及后续商誉减值皆不确认递延所得税，应税合并下后续商誉减值是否应确认递延所得税？

1、参照IAS 12第21B段，此处所指的商誉后续计量可确认递延所得税资产的情况，不包括后续期间的商誉减值，而是仅指税法允许商誉在一定年限内摊销，将该摊销额作税前扣除，从而导致商誉账面价值高于计税基础时，形成的递延所得税负债。目前国内税法不存在该情况。 2、不论是免税合并还是应税合并，后续的商誉减值均不确认递延所得税影响。