提问wx_5ed465f72489楼主2025-03-01 09:35:47
陈老师您好：
有问题咨询如下： 一、基本情况
1、客户的主营业务为商场经营管理，其主要经营模式为将所持有房产通过各种方式出租获利；其业务形态中自营业务主要为经销的高档化妆品业务，全年收入金额占全年收入总额的比例15%左右；
2、商场经营过程中为促进商场人员消费，凡在商场购买商品的客户均可获得积分奖励，具体为每100元兑换100个积分，100个积分在顾客实际使用时可兑换为1元人民币；
3、此部分奖励积分的产生主要有以下几种途径：（1）客户自营化妆品销售产生的积分，此部分自营业务收款及销售均需通过公司POS系统刷单消费，公司根据客户消费情况自动授予积分；（2）联营商户及租赁上交商户经营销售产生的积分，此部分业务租赁商户当日经营流水通过公司POS系统统一收取，公司根据客户消费情况授予积分；
截止2024年12月末公司累计积分余额1358549798个，对应1元为13585497.98元；
2024年度共计产生积分余额1990200994个，对应为19902009.94元；
2024年度共计消耗积分余额1515651196个，对应为15156511.96元；
公司积分系统导出的数据显示积分的消耗可以抵顶物业费、停车费、洗车费、也可以抵顶客户应付货款；
二、主要问题
对于上述商场提供给客户的积分奖励应该如何核算？？
三、基本观点
1
、由上文一、基本情况所述：
积分的产生主要为客户在中心消费，积分的消耗对应集团不同业态（如冲减物业费、停车费、洗车费等）；
2、公司的主要经营收入为店铺出租收入，其中2024年度自营经销收入合计53,826,606.45元，占商业运营中心经营收入的比例为18%；
我们理解公司发放积分劵的目的更多是为吸引客户在公司商场消费，保证客户忠诚度，已有利于不同业态租户提高经营业绩，增加公司的各租户的吸引力，从而提高公司的商铺出租率进而获取对应收益。
综上：对积分积累及消耗拟采取以下会计处理方式：
1、对公司自营经销收入部分，按经销收入占全年收入总额的比例确认对应积分积累及消耗金额；
2、剩余积分的产生及消耗做为公司的销售费用计提预计负债；
四、具体会计处理
1、授予时
借：营业收入
借：销售费用
贷：合同负债
2、消耗时
借：合同负债
贷：应收账款-直营应收款
贷：其他应付款-应付商户货款