同控下母子公司互换的合并

陈老师，您好，甲公司是最终控制方，甲公司控A公司100%，A公司持股B公司70%，A公司先把持有B公司70%股权全部卖给最终控制方甲公司，几乎同时甲公司把持有A公司的100%股权全部卖给B公司，至此原本A公司是B公司的母公司，股权转让后B公司成为了A公司的母公司，在编制B公司合并报表的时候，需要重述上年的合并，重述合并报表时，资产负债及损益正常合并，保留B公司的权益，原A公司的留存收益会通过损益表合并自然并入，但是资产负债表会多出，A公司对B公司的长期股权投资，和A公司收到最终控制方甲公司投入的实收资本（假设没有资本公积）问题如下：1、合并时候，参照企业会计准则讲解案例【21-3】是不是只要把长期股权投资和实收资本对冲，差额确认资本公积就行？ 2、如果资本公积是负数，是否要冲减合并留存收益，所有者权益变动表中，反应在未分配利润的其他变动减少中? 3、因为这部分未分配利润是权益交易形成的，不是利润表转入的，所以在编制当年的合并报表时，会有一笔相应的未分配利润其他变动，因为在编制当年的合并报表时，资产负债表是正常的。没有多出来的长投和实收资本了?

1、对于A对B的长期股权投资，在编制合并报表时应视同最早期间已被剥离或处置，不应体现在合并报表中，因此你的理解“参照企业会计准则讲解案例【21-3】只要把长期股权投资和实收资本对冲，差额确认资本公积”是合理的。实际上理解为：B从甲公司获得了A公司除了原有对B的长投以外的其他各项资产、负债。 2、理论上合并报表层面资本公积出现负数是完全可以接受的。但也可以对资本公积的冲减至零为限，但这样处理只会人为…