合并层面存货未实现利润递延所得税资产的确认

请教陈版主关于合并层面存货未实现利润递延所得税资产的确认的确认的问题： 合并层面存货未实现利润递延所得税资产的确认是否需要看公司是否盈利，以及是否有足够的应纳税所得额有疑惑。个人理解：在合并层面确认该存货未实现利润的DTA时，认为该存货在未来实现对外销售时即产生了抵税作用，因此不需要看未来公司是否盈利以及是否有足够的应纳税所得额。举例说明： 母公司P将成本60元的商品以100元卖给子公司S，期末未对外销售。当第2年或者第3年对外销售时，假设1、销售价格为120元，成本100元，利润为20，即100元的高成本让S公司少交了当期所得税，如以60元成本，则S公司会产生60元的利润而交更多的所得税，因此认为在存货实现对外销售的那一刻即产生了抵税作用。假设2、销售价格为90元，成本100元，利润为-10，因100元的高成本让S公司产生了亏损不用交所得税，如以60元成本，则S公司会产生30元利润而交所得税，同理，在存货实现对外销售的那一刻即产生了抵税作用，而且是实际现金流的减免。所以在第1年确认存货未实现利润的DTA时，只要公司能确认该存货未来能够实现对外销售即满足了DTA的确认条件。不知道我的理解是否正确，请陈版主帮忙解惑，谢谢！

合并报表层面就内部交易未实现损益产生的可抵扣暂时性差异，是通过内部买方（主帖案例中的S公司）将标的存货对外销售而实现的。包括确认DTA时的适用税率也是内部买方的适用税率。相应地，在考虑是否满足DTA的确认条件时，应考虑内部买方（而不是内部卖方）在后续将标的资产对外出售或者消耗时，该内部买方能否获得足够多的应纳税所得额（注意：与内部卖方的纳税状况无关）。因此，并不是“只要公司能确认该存货未来能够实现…