合伙企业净资产份额的确认

A公司投资B合伙企业，占份额的90%，能够对B合伙企业控制。B合伙企业本年投资的股权确认公允价值变动损失-100万元，B合伙企业净利润为-200万元（100万元为管理费等），假设A公司税率25%。 A公司预计以后年度B合伙企业有足额应纳税所得额能够弥补本年亏损，遂于合并层面确认B合伙企业公允价值损失对应的递延所得税资产25万元，确认可抵扣亏损对应的递延所得税资产25万元。 A公司单家报表层面，A公司对B合伙企业进行减值测试，计算持有的B合伙企业净资产份额的时候，是否需要包含计提的50万元递延所得税资产（25万元+25万元）？

根据《企业会计准则第8号——资产减值》第十二条规定：“预计资产的未来现金流量也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量”；第十三条规定：“折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率”。另一方面，公允价值的定义也是所得税前的金额。 因此，基于口径一致性的考虑，与所得税有关的资产和负债（包括递延所得税资产…