提问zhaoyouhao楼主2025-03-02 21:26:43
A、B公司为合并范围内关联方，B公司向A公司采购原材料用于生产加工成产成品对外销售。
B公司所采购的A公司原材料中约95%金额采用批次核算，可以追踪到具体原材料的耗用情况；剩余5%未按照批次核算，同时向其他供应商采购，无法判断其期末库存中有多少是从A公司所采购而来；现在无法判断B公司所领用的A公司原材料生产所对应的产成品，所以无法判断对应产成品是否实现对外销售。
A、B公司合并抵消时：
1、是否可以默认当B公司所采购的对应原材料已被生产车间领用时，即A、B公司关联交易已完成最终销售，无未实现损益。
2、当存在不同月份销售同一原材料时，当B公司生产领用时无法判断是A公司哪个月份对应的销售，是否可以选择先进先出法，默认B公司最先耗用的原材料为A公司最早销售的那一批，以此类推。
如上述两个做法可以的话：
合并抵消时，针对未按照批次核算的原材料，由于金额较小，是否可以比较每一项原材料对应库存数量与销售数量，若库存数量大于销售数量时，则默认A公司所销售的原材料均未被B公司生产所领用，
A公司对应存货的所有销售毛利全部抵消B公司原材料
；
若库存数量小于销售数量时，则A公司所销售的原材料对应的库存数量均未被B公司生产所领用，
（销售数量-库存数量）部分默认已实现最终销售，该部分销售方对应的毛利需要抵消B公司对应的成本，A公司对应存货的所有销售毛利-已实现最终销售的部分抵消B公司原材料。
附表为
关联交易内部抵消计算明细表，计算逻辑为上述说法。