提问rszjf楼主2025-02-12 14:18:05
陈版及各位老师：
18号所得税准则，“第二十二条 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。”现时中常见的类型有哪些？
有以下案例是否适用：
A公司2000年1月1日取得同一控制企业B公司5%股权，当时判断不具有控制、共同控制和重大影响，故计入交易性金融资产，初始确认成本1000万元（B公司净资产账面1亿，公允2亿；2亿*5%=1000万）。此后5年，因B公司估值增长（2005年1月1日，B公司整体净资产账面4亿，公允10亿），A公司2005年1月1日账面对B公司记录交易性金融资产5000万，其中成本1000万，公允变动收益4000万。同时因公允价值变动收益确认DTL1000万元（所得税税率25%）。
2005年1月5日，A公司支付现金5亿，取得B公司50%股份，合计持有55%股份，
同一控制合并B公司。
A公司管理层综合判断认为同一控制合并B等一些列交易可能主要基于其关联关系，所以不具有商业实质，为权益性交易。即根据跨越经济界线理论，终止确认初始5%股权后又购入55%两个步骤均为权益性交易，第一步会计处理如下：
1）终止确认5%股权
借：其他应收款 5000万
贷：交易性金融资产-成本 1000万
交易性金融资产-公允变动 4000万
借：公允价值变动损益 4000万
贷：资本公积 4000万
借：DTL 1000万
贷：资本公积 1000万
问题：
1-上述同一控制合并中，对初始5%部分所对应交易性金融资产认定为权益性交易的判断是否合理或可行？
2-若1的假设合理可行，那么对DTL的处理是否满足18号准则二十二条？
3-若案例中不是因为同控，而是因为A将B的5%转让给1全资控股股东，且价格非公允而判断为权益性交易的情况下，是否可以采用上述会计处理？
4-交易所得税上有什么特别要关注的？