提问我就不减速楼主2025-02-27 21:59:27
相关规定：《会计准则讲解2010》：预计未来期间可税前扣除的金额超过会计准则规定确认的与股份支付相关的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。
上市公司所得税税率为25%，2022年度股份支付等待期结束归属行权，假设股份支付计入费用的金额累计为100万元，因股价上升导致税前可扣除金额为120万元，当年公司首次应纳税所得额为负，预计未来能够取得足够的应纳税所得额抵扣，遂将当年负数应纳税所得税确认递延所得税资产。按照前述规定可税前扣除金额大于确认股份支付费用金额部分的所得税影响要计入所有者权益（资本公积），2022年度计入所有者权益（资本公积）的金额是多少？
（1）因当年应纳税所得税为负，可税前扣除金额大于确认股份支付费用的部分对所得税的影响仅为确认为递延所得税资产的金额3万元（20万元*15%），应借：所得税费用-递延所得税3万元 贷：资本公积-其他资本公积3万元。
接（1）如果未来年度应纳税所得额连续为负（仍预计未来可取得足够的应纳税所得额抵扣）但仍确认递延所得税资产时，那么该影响仍为2022年度确认的3万元；如果公司于次年（2023年）应纳税所得额为正且足够消化2022年度未弥补亏损，则2023年度应计入资本公积的金额为20*（1-15%）-3=14万元，应借：所得税费用-当期所得税14万元 贷：资本公积-其他资本公积14万元
（2）如果2022年度当年应纳税所得额为正，则可税前扣除金额大于确认股份支付费用的部分对所得税的影响为17万元（20万元*（1-15%）），应借：所得税费用-当期所得税17万元 贷：资本公积-其他资本公积17万元。
请教陈版主，以上理解是否正确？