关于所得税汇缴

陈版您好，请教您一个问题。A公司25年5月30日前对24年所得税汇缴，24年度按照会计利润预缴了所得税。所得税汇缴时存在两类纳税调增事项分别为：第一类为招待费、广告费、税收滞纳金、罚款；第二类为以前年度购进固定资产享受一次性税前扣除，但未确认递延所得税，本年度会计计提折旧纳税调增。 我认为第一类调增事项缴纳的所得税，A公司应根据相关调增金额在24年末计提所得税，如果25年5月汇缴时差异（与24年末计提的）不重要可以计入25年所得税费用，差异重要的应该追溯，如果24年末未根据调增情况计提所得税，25年5月30日前汇缴时补缴的所得税要区别重要的要追溯调整，不重要的可以计入25年所得税费用；第二类要区别是否重要，如果重要要追溯，不重要可以计入25年所得税费用。这样理解不知是否正确。麻烦陈版帮指点下。

你对第一类差异的处理原则的理解基本合理。 对于第二类差异，企业应在前期享受一次性扣除时确认递延所得税负债，后续随着逐年的纳税调整，逐步将该项递延所得税负债转回处理。如此前未确认递延所得税负债，应作为前期差错更正处理。