关于境外业务履约保函沉没账务处理

请教陈版主：1、我司和业主签订EPC施工合同，因分包商未能按期完工， 导致我方提前终止合同，故业主方沉没我方履约保函1000万，银行已支付，但我司尚未支付给银行。 2、我司沉没分包商开给我方的履约保函及预付款保函，总计800万，目前我司已收到沉没供应商的保函金额500万，对方拒付了300万。 关于我方被沉没保函和我方沉没分包商的保函事项应如何进行账务处理。@chenyiwei

我方被沉没保函，在金额最终确定前作为预计负债处理，金额最终确定后转入其他应付款（或其他流动负债），对应借方项目根据此类业务是否为偶发性，计入营业成本或者营业外支出。 我方沉没分包商的保函，属于或有资产，在基本确定可收到的情况下，可确认其他流动资产或者其他应收款，对应贷记营业外收入（也可以冲减上述营业外支出）。