关于去人递延所得税资产/负债的税率问题

公司是一家西部的企业，在2025年以前都是按照25%的税率计算企业所得税、递延所得税资产/负债，今年（2025年）公司发现以前期间符合某西部大开发的优惠政策，可按照15%的税率计算缴纳企业所得税，并且已将该优惠申请下来了，那么 第一问：若税务机关退回企业以前多缴的企业所得税（金额较大），是否应作为前期差错更正处理？个人是倾向该类处理，因为是企业以前自己没有发现，属于“未能合理使用报表编报时已经存在且能够取得的可靠信息，导致前期会计估计结果未恰当反映当时情况”。 第二问：企业的递延所得税资产/负债应该在资产负债表日按照15%的税率计算，以前年度多确认的递延所得税资产/负债应该在2025年资产负债表日冲回？ 请陈版及各位前辈指教

1、虽然有该项政策，但如果此前并不是自动享受，而是需由企业提出申请，税局批准或备案后才能享受的，则以前因未提出申请，且未获得批准或备案，而导致以前年度未享受该项优惠的，不属于前期差错。 2、如果构成前期差错的，则以前年度的递延所得税也一并纳入差错更正范围；如果不属于前期差错的，则对以前年度的递延所得税资产、负债不进行调整，将其调整的损益影响确认在获得批准或备案的年度。