企业并购，购买方本身是亏损企业，增值部分是否仍需确认递延所得税

如题，向各位老师请教：在企业并购中，购买方是亏损企业，不交所得税，那么被并购方的资产评估增值部分，在合并层面是否还要确认递延所得税负债？ 另，如果确认的话，按照购买方还是被并购方的税率确认？（假设购买方25%，被并购方15%）

在购买方合并报表层面，被购买方资产的评估增值（即账面价值大于计税基础导致的应纳税暂时性差异）仍需确认递延所得税负债，对应调整商誉，与购买方自身的亏损无关。因为购买方和被购买方各为独立的纳税主体，被购买方的盈利不能用于弥补购买方的亏损。 上述合并报表层面的递延所得税负债应依据被购买方的适用税率计算确定。