【请教陈版】非同控合并中因双方会计估计差异导致往来不一致抵消的问题

陈版好！ 请教您： A公司与B公司共同控制C公司，C公司为房地产开发企业。A公司将1亿元借给C公司，约定利率为10%，按年付息，到期还本。 2024年以前，C公司正常支付A公司利息，并将利息资本化计入存货-开发成本，2024年，C公司现金流短缺，经营不善，无法偿付利息，2024年7月1日，A公司判断C公司出现信用风险，不再符合确认利息收入的条件，因此不再确认利息，即2024年1-6月确认应收利息500万元；C公司计提2024年度应付利息1000万元，2025年1-3月应付利息250万元，合计1250万元。2025年4月1日，A公司与B公司协商，B公司不再参与C公司经营管理，由A公司控制C公司，从2025年4月1日起，A公司将C公司纳入合并范围，按非同一控制企业合并进行处理。编制合并日合并报表时，因双方确认的利息不一致，应收利息和应付利息无法抵销，请问合并层面应如何处理？ 我们认为，合并前C公司确认的利息支出构成双方之间的收付款义务，也构成合并报表存货成本，因此利息差额不应该冲减存货价值，而且如果冲减存货，随着C公司销售，冲减的存货价值结转至营业成本，会减少合并后的合并报表后续期间的营业成本。谨慎处理，拟将无法抵销的利息差额确认为合并日合并报表资本公积，即： 借：应付利息 1250 贷：应收利息 500 资本公积 750 请问这样处理是否合理？

因为是非同一控制下的股权收购，且收购对象是房地产项目公司，不构成业务，故不属于企业合并。建议按以下原则处理： 1、对被收购方C的各项负债按公允价值计量。其中，其对A的负债，考虑到C的偿还能力（A已不再计提对C的利息收入），表明其负债的公允价值低于其本息名义合计金额。应接近于A个别报表层面计提坏账准备后对C的债权的账面价值。这样，在将C的各项资产、负债纳入A的合并报表后，即可把A对C的债权和C对A的…