【请教陈版】权益性交易-汇兑损益

陈版好， 请教一个关于权益性交易的问题， 关联方修改支付币种，前期历史已确认的“财务费用- 未实现汇兑损益 ”不知道是否需要结转至“资本公积-其他”？ 烦请指点一二，非常感谢！ 一、股权背景： ABC 三家公司的股权关系如下图所示， C 公司为母公司， 100% 控股 A 和 B 。其中 C 和 A 均为中国境内企业，本位币为人民币；海外子公司 B 的本位币为当地货币，假设为 LC 。 二、交易背景： AB 两家子公司之间存在关联交易： A 销售产品给 B （ B 再销售给海外终端客户）， 前期约定以人民币结算，因此 A 公司账面上有一笔应收 B 100 万元 CNY ， B 公司账面上有一笔应付 A 100 万元 CNY 。由于 B 国当地货币 LC 较人民币一直在贬值，因此 B 公司单体报表上一直对这笔应付账款做外币评估。基于市场预期 LC 会持续贬值， B 公司针对该笔人民币应付账款会持续产生汇兑损失。因此 B 公司想与 A 公司达成一个更改币种支付的协议，将应付 A 公司 100CNY 修改为支付 100LC ，假设达成协议时点的汇率为 CNY:LC=1:1.8 。由于该币种支付的修改明显不公允，且是基于双方的关联关系才得以发生的，因此为一项权益性交易。麻烦陈版帮忙看下以下场景二权益性交易的理解和处理方式是否正确？（前面的凭证为基础信息）， 以下所有交易凭证均按 2 种货币列示（ CNY 为交易货币， LC 为 B 公司本位币） 三、B公司会计处理 1. 初始入账（汇率C NY:LC=1:1.2） 借：原材料 100CNY 120LC 贷：应付账款 A 100CNY 120LC 2. 每期末执行外币评估，那么到达成协议时点 ( CNY:LC=1:1.8) ，历史累计执行外币评估金额为 借：财务费用——未实现汇兑损益 0CNY 60LC 贷：应付账款 0CNY 60LC 3. 场景一：正常情况下，根据协议约定按照 100CNY 进行偿还 借：应付账款 100CNY 180LC 贷：银行存款 100CNY 180LC 同时：未实现汇兑损益转为已实现汇兑损益 借： 财务费用——已实现汇兑损益 60LC 贷：财务费用——未实现汇兑损益 60LC 4. 场景二：权益性交易，修改为未来以100LC支付货款，由于非公允，且基于双方为受同一母公司控制，因此形成权益性交易。 借：应付账款 100CNY 180LC 贷：应付账款 55.55CNY 100LC 资本公积—其他 44.44CNY 80LC 同时： 借：资本公积—其他 60LC （这笔是否需要做？） 贷：财务费用——未实现汇兑损益 60LC （这笔是否需要做？） 四、核心问题： 问题1：由于该权益性交易计入资本公积的金额是否为更改币种支付时点，按照市场公允汇率折算的180LC与协议约定价格100LC之间的差额即 80LC？历史因为外币评估产生的60LC是否需要转入资本公积，如果转入，则真正影响资本公积的金额为20LC。这里核心的疑惑点是，权益性交易产生的利得不能去影响损益，而应计入资本公积，但是这个计算产生利得的时点不知道是否应该计算应付账款完整的生命周期？即现在公允价减去初始形成应付账款的账面金额，还是应该减去当下的账面价值？ 问题2： 关联方A公司的账务处理：由于该权益性交易，应收差额是否计入“资本公积—其他” 借：应收账款—B 55.55CNY 资本公积—其他 44.44CNY 贷：应收账款—B 100CNY 问题3：母公司C公司是否需要调整“长期股权投资—成本”明细？ 借：长期股权投资—B 44.44CNY 贷：长期股权投资—A 44.44CNY 问题4：如果母公司C对B非100%控股，母公司C的账务处理是否会发生变化？ 权益性交易 , 外币汇兑损益 , 债务重组 , 资本公积 , 换币种支付

B应在该项权益性交易发生时点，将债务豁免金额（80LC）转入资本公积（明细科目是资本溢价，不是其他资本公积）。但并不需要编制将以前年度累积的汇兑损失转入资本公积的分录。前期的汇兑损益并不是权益性交易的组成部分。 问题2、3中的处理基本合理。 如果母公司C对B非100%控股，则各自单独财务报表中的处理与此前C对B100%持股的情况相同，但在C的合并报表中需要体现出向少数股东让渡部分利益的权益性交易影…